Tratamiento Contable De Las Opciones Sobre Acciones De Los Empleados

Relevancia por encima de la fiabilidad No vamos a volver a examinar el acalorado debate sobre si las empresas deben pagar las opciones sobre acciones de los empleados. Sin embargo, debemos establecer dos cosas. En primer lugar, los expertos de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) han querido exigir opciones de gastos desde alrededor de principios de los años noventa. A pesar de la presión política, los gastos se volvieron más o menos inevitables cuando el Consejo de Contabilidad Internacional (IASB) lo requirió debido al impulso deliberado de convergencia entre los estándares de contabilidad estadounidenses y internacionales. En segundo lugar, entre los argumentos hay un debate legítimo sobre las dos principales cualidades de la información contable: la pertinencia y la fiabilidad. Los estados financieros exhiben el estándar de relevancia cuando incluyen todos los costos materiales incurridos por la compañía - y nadie niega seriamente que las opciones son un coste. Los costos reportados en los estados financieros alcanzan el estándar de confiabilidad cuando se miden de una manera imparcial y precisa. Estas dos cualidades de relevancia y fiabilidad a menudo chocan en el marco contable. Por ejemplo, los bienes raíces se llevan al costo histórico porque el costo histórico es más confiable (pero menos relevante) que el valor de mercado, es decir, podemos medir con fiabilidad cuánto se gastó para adquirir la propiedad. Los opositores a la priorización de gastos priorizan la confiabilidad, insistiendo en que los costos de las opciones no pueden medirse con exactitud consistente. FASB quiere dar prioridad a la relevancia, creyendo que ser aproximadamente correcto en la captura de un costo es más importante / correcto que estar equivocado precisamente al omitirlo por completo. Divulgación obligatoria pero no reconocimiento por ahora En marzo de 2004, la regla actual (FAS 123) requiere divulgación pero no reconocimiento. Esto significa que las estimaciones de costos de opciones deben ser reveladas como una nota de pie de página, pero no tienen que ser reconocidas como un gasto en la cuenta de resultados, donde reducirían el beneficio reportado (ganancias o utilidad neta). Esto significa que la mayoría de las empresas realmente reportan cuatro números de ganancias por acción (EPS) - a menos que voluntariamente elijan reconocer las opciones como ya lo han hecho cientos: En la Cuenta de Resultados: 1. EPS Básico. Pro Forma Diluido EPS EPS diluido captura algunas opciones - los que son viejos y en el dinero Un desafío clave en la computación EPS es la dilución potencial. En concreto, ¿qué hacemos con las opciones pendientes pero no ejercidas, las antiguas opciones concedidas en años anteriores que pueden convertirse fácilmente en acciones ordinarias en cualquier momento (Esto se aplica no sólo a las opciones sobre acciones, sino también a la deuda convertible ya algunos derivados.) Diluido EPS intenta capturar esta dilución potencial mediante el uso del método de tesorería ilustrado a continuación. Nuestra compañía hipotética tiene 100.000 acciones ordinarias en circulación, pero también tiene 10.000 opciones pendientes que están todos en el dinero. Es decir, se les concedió con un precio de ejercicio 7, pero la acción ha aumentado desde entonces a 20: EPS básico (ingresos netos / acciones ordinarias) es simple: 300.000 / 100.000 3 por acción. La EPS diluida utiliza el método de las acciones de tesorería para responder a la siguiente pregunta: hipotéticamente, ¿cuántas acciones ordinarias estarían en circulación si todas las opciones en el dinero fueran ejercitadas hoy? En el ejemplo discutido anteriormente, el ejercicio por sí solo agregaría 10.000 acciones ordinarias a la base. Sin embargo, el ejercicio simulado proporcionaría a la compañía dinero adicional: ingresos de ejercicio de 7 por opción, más un beneficio fiscal. El beneficio fiscal es efectivo real porque la compañía consigue reducir su renta imponible por la ganancia de las opciones - en este caso, 13 por la opción ejercida. ¿Por qué? Porque el IRS va a cobrar impuestos de los titulares de opciones que pagarán el impuesto sobre la renta ordinario en la misma ganancia. (Por favor, tenga en cuenta que el beneficio fiscal se refiere a las opciones de acciones no calificadas.) Las llamadas opciones de incentivos (ISO) no pueden ser deducibles de impuestos para la compañía, pero menos de 20 de las opciones otorgadas son ISOs.) Veamos cómo 100.000 acciones comunes se convierten 103.900 acciones diluidas según el método de autocartera, que, recordemos, se basa en un ejercicio simulado. Asumimos que el ejercicio de 10.000 opciones de dinero en el mismo agrega 10.000 acciones ordinarias a la base. Pero la compañía obtiene ingresos del ejercicio de 70.000 (7 precio de ejercicio por opción) y un beneficio tributario en efectivo de 52.000 (13 ganancias x 40 tasa de impuestos 5.20 por opción). Esa es una friolera 12.20 reembolso en efectivo, por así decirlo, por opción para un reembolso total de 122.000. Para completar la simulación, asumimos que todo el dinero extra se utiliza para recomprar acciones. Al precio actual de 20 por acción, la compañía compra 6,100 acciones. En resumen, la conversión de 10.000 opciones crea sólo 3.900 acciones adicionales neta (10.000 opciones convertidas menos 6.100 acciones de recompra). Esta es la fórmula actual, donde (M) precio de mercado actual, (E) precio de ejercicio, (T) tasa de impuesto y (N) número de opciones ejercidas: Pro Forma EPS Captura las nuevas opciones concedidas durante el año Hemos revisado cómo diluido EPS captura el efecto de las opciones en circulación pendientes o antiguas otorgadas en años anteriores. Pero, ¿qué hacemos con las opciones otorgadas en el ejercicio fiscal actual que tienen un valor intrínseco cero (es decir, suponiendo que el precio de ejercicio es igual al precio de las acciones), pero son costosas, no obstante, porque tienen valor temporal. La respuesta es que usamos un modelo de precios de opciones para estimar un costo para crear un gasto no monetario que reduce el ingreso neto reportado. Mientras que el método de las acciones de tesorería aumenta el denominador de la razón EPS mediante la adición de acciones, el gasto pro forma reduce el numerador de EPS. (Usted puede ver cómo la cuenta de gastos no dobla el conteo como algunos han sugerido: el EPS diluido incorpora viejas concesiones de las opciones mientras que el gasto pro forma incorpora nuevas concesiones.) Revisamos los dos modelos principales, Negro-Scholes y binomial, en las próximas dos cuotas de este , Pero su efecto suele producir una estimación del valor razonable del costo que está entre 20 y 50 del precio de las acciones. Si bien la norma de contabilidad propuesta que exige gastos es muy detallada, el título es el valor razonable en la fecha de concesión. Esto significa que FASB quiere exigir a las compañías que estimen el valor justo de las opciones en el momento de la concesión y registren ese gasto en la cuenta de resultados. Considere la siguiente ilustración con la misma compañía hipotética que analizamos arriba: (1) EPS diluido se basa en dividir los ingresos netos ajustados de 290.000 en una base de acciones diluida de 103.900 acciones. Sin embargo, bajo pro forma, la base diluida de acciones puede ser diferente. Vea nuestra nota técnica a continuación para más detalles. En primer lugar, podemos ver que todavía tenemos acciones ordinarias y acciones diluidas, donde las acciones diluidas simular el ejercicio de las opciones concedidas anteriormente. En segundo lugar, hemos asumido además que se han otorgado 5.000 opciones en el año en curso. Supongamos que nuestro modelo estima que valen 40 del precio de las acciones 20, o 8 por opción. El gasto total es por lo tanto 40.000. En tercer lugar, ya que nuestras opciones sucederán a cliff vest en cuatro años, vamos a amortizar el gasto en los próximos cuatro años. Este es el principio de contabilidad de igualación en la acción: la idea es que nuestro empleado estará prestando servicios durante el período de consolidación de derechos, por lo que el gasto puede ser repartido durante ese período. (A pesar de que no lo hemos ilustrado, se permite a las compañías reducir el gasto en anticipación a la pérdida de opciones debido a la terminación de los empleados.) Por ejemplo, una compañía podría predecir que 20 de las opciones otorgadas se perderán y reducir el gasto en consecuencia. El gasto para la concesión de opciones es 10.000, los primeros 25 de los 40.000 gastos. Nuestra utilidad neta ajustada es por lo tanto 290.000. Dividimos esto en acciones comunes y en acciones diluidas para producir el segundo conjunto de números pro forma EPS. Estos deben ser revelados en una nota de pie de página, y es muy probable que requieran reconocimiento (en el cuerpo de la cuenta de resultados) para los años fiscales que comiencen después del 15 de diciembre de 2004. Una nota técnica final para los valientes Hay una tecnicidad que merece alguna mención: Utilizamos la misma base diluida de acciones para los cálculos de EPS diluidos (EPS diluido informado y EPS diluido pro forma). Técnicamente, en el caso del ESP diluido pro forma (rubro iv del informe financiero anterior), la base accionaria se incrementa adicionalmente con el número de acciones que se pueden comprar con el gasto de compensación no amortizado (es decir, beneficio fiscal). Por lo tanto, en el primer año, ya que sólo 10.000 de los 40.000 gastos de la opción se ha cargado, los otros 30.000 hipotéticamente podría recomprar 1.500 acciones adicionales (30.000 / 20). Esto - en el primer año - produce un número total de acciones diluidas de 105.400 y EPS diluido de 2.75. Pero en el cuarto año, todos los demás iguales, el 2.79 anterior sería correcto, ya que ya habríamos terminado de gastar los 40.000. Recuerde, esto sólo se aplica a la EPS pro forma diluida en la que estamos expensando las opciones en el numerador. Conclusión Las opciones de reducción son simplemente un intento de mejores esfuerzos para estimar el costo de las opciones. Los defensores tienen razón al decir que las opciones son un costo, y contar algo es mejor que no contar nada. Pero no pueden afirmar que las estimaciones de gastos son exactas. Considere nuestra empresa arriba. ¿Qué pasa si la población se zambulló a 6 el próximo año y se quedó ahí? Entonces las opciones serían totalmente inútiles, y nuestras estimaciones de gastos resultarían ser significativamente exageradas mientras nuestro BPA sería subestimado. Por el contrario, si la acción ha mejorado de lo esperado, nuestros números de la EPS habrían sido exagerados porque nuestro costo resultaría ser subestimado. Suscribirse al boletín de Finanzas Personales para determinar qué productos financieros son los que mejor se adaptan a su estilo de vida. Contabilidad y valoración de opciones de acciones para empleados En este tutorial revisamos el tratamiento contable y de valoración de opciones de acciones para empleados (OEN) e ilustramos las mejores formas de incorporarlas en su análisis De stock. En la siguiente sección, comenzamos con un resumen del tratamiento contable de los ESOs, y luego en las secciones tercera y cuarta avanzamos en una revisión de los modelos primarios de precios de opciones: el Black-Scholes y su probable sucesor en 2005; Modelo binomial En las secciones quinta y sexta, consideraremos los ajustes que usted puede hacer para incorporar el impacto en el costo de las opciones sobre acciones en sus valoraciones de patrimonio. ESOs: Contabilidad para opciones de acciones para empleados Suscríbase al boletín de finanzas personales para determinar qué productos financieros mejor se adaptan a su estilo de vida Gracias por inscribirse en Finanzas personales. Como fundador, siempre querría contratar el mejor de los recursos para su inicio, Problema es que el mejor tiene el costo adjunto a él, que un arranque puede no ser capaz de pagar inicialmente. Así, el Plan de Opciones de Acciones para Empleados (ESOPs) da una solución a los fundadores, por lo que pueden buscar instaurar la motivación de los fundadores entre su equipo fundador al ofrecer una participación en el negocio a través de ESOPs. Desde la perspectiva a largo plazo, Plan de opciones de acciones para empleados es considerado como una buena herramienta de gestión para la retención de talento humano. Bajo este esquema, los empleados son proporcionados participación en la empresa en forma de acciones / opciones a precio reducido de lo que prevalece en el mercado. El personal puede ejercer las opciones sólo después de que transcurra el periodo de adquisición. En este artículo, nos hemos centrado en el tratamiento contable y fiscal de ESOPS. Tratamiento contable de las ESOP Los empleadores utilizan los pagos basados ​​en acciones como parte del paquete de remuneración para sus empleados. Por lo tanto, los empleadores que participan en tales acuerdos con los empleados reconocen el costo de los servicios recibidos durante el período de servicio requerido. El valor contable se determina determinando el valor razonable de la opción o el valor intrínseco de la opción. Valor intrínseco significa el exceso del valor razonable de la acción en la fecha de concesión de la opción sobre el precio de ejercicio de la opción. El valor razonable de una opción significa el precio de mercado de la opción, si hubiera sido negociado en el mercado. Cuando contabilizamos las opciones sobre acciones de los empleados, después de la creación de nuevas cuentas: Cuenta de gastos de compensación de empleados ndash Forma parte de la cuenta de gastos de compensación y se registra en la cuenta de pérdidas y ganancias. Gastos de compensación de empleados diferidos ndash Esta cuenta se crea en el momento de la concesión de opciones para que el importe total del gasto de compensación se contabilice. Esta cuenta es una parte del balance y forma un saldo negativo en el patrimonio neto o en el patrimonio neto. Opciones de compra de acciones de los empleados ndash Es una parte del patrimonio de los accionistas y se transfiere al capital social, prima de acciones o reservas generales. Los gastos amortizados de compensación de acciones de los empleados se registran en la cuenta de pérdidas y ganancias. Cálculo del gasto / costo de la compensación: El costo total de la compensación es el valor razonable de los instrumentos emitidos multiplicado por el número de instrumentos que realmente se otorgan. Este costo se reconoce durante el periodo de servicio requerido con un crédito correspondiente a la cuenta pendiente de las opciones de compra de acciones para empleados. El número de instrumentos que se espera adquirir es estimado en la fecha de inicio del servicio y se revisa durante el período de servicio requerido para reflejar la información posterior. El costo total de la compensación también se revisa en consecuencia. Los empleados ganan el derecho de ejercer la opción después de la finalización del período de consolidación de derechos, que es generalmente la condición de servicio. El requisito de que un individuo permanezca un empleado durante ese período es una condición de servicio. Una condición de servicio explícita se establece explícitamente en los términos de acuerdos basados ​​en acciones (por ejemplo, tres años de servicio continuo para empleados a partir del 3 de enero de 2012). El objetivo de contabilizar las transacciones bajo acuerdos basados ​​en acciones con los empleados es reconocer los costos de compensación relacionados con los servicios a los empleados recibidos a cambio de instrumentos de patrimonio emitidos. El tratamiento contable descrito anteriormente se puede ilustrar mediante el siguiente ejemplo numérico. Opciones otorgadas ndash 500 el 01/04/2012 a Rs. 40 Período de Vencimiento ndash 2 años. Valor razonable de las opciones: Rs. 15 Valor razonable por acción: Rs.10 Por lo tanto, Total de gastos de compensación de empleados ndash Rs. 7500 (500x15) Las partidas contables serían las siguientes: Gastos de Compensación de Empleados A / C 7500 Opciones de Empleado de Empleados Pendientes de A / C 7500 (Esta entrada se hará cada año hasta que venza el período de adquisición) Y en el año de ejercer la opción, El saldo sería: Banco A / C (Cantidad efectivamente recibida) Opciones de acciones para empleados Acciones en circulación en circulación Acciones Capital A / C Prima de seguridad A / C (si existe) Tratamiento fiscal de ESOP Para efectos fiscales, Será gravable como requisito. Será la diferencia entre el valor justo de mercado (FMV) de las acciones en la fecha de ejercicio de las opciones menos el precio de ejercicio. No obstante, sólo se gravará cuando se asignen las acciones en el marco de ESOP. Cuando las acciones de la empresa coticen en una única bolsa de valores reconocida, la tasa de interés será la media del precio de apertura y cierre de las acciones en la fecha de ejercicio de la opción. No obstante, si en la fecha de ejercicio de la opción no hubiere negociación de acciones, la JVM será el precio de cierre de la acción en cualquier bolsa de valores reconocida en una fecha más cercana a la fecha de ejercicio de la opción e inmediatamente anterior a dicha fecha de ejercicio De la opción. Cuando las acciones de la empresa no coticen en una bolsa de valores reconocida, la JVM será el valor de la participación en la empresa determinada por un banquero mercantil de categoría I registrado en SEBI en la fecha especificada. Fecha especificada significa la fecha de ejercicio de la opción o cualquier fecha anterior a la fecha de ejercicio de la opción, no siendo una fecha que sea más de 180 días antes de la fecha de ejercicio de la opción. El deductor puede reclamar la deducción por la compensación (así como otros gastos) es de los ingresos brutos de firmes para llegar a su renta imponible. Por lo tanto, la deducción es permisible en el año en que la opción es ejercida por los empleados, es decir, cuando el pasivo se convirtió en cierto y no proporcionalmente durante el período de consolidación de derechos como reclamado por el empleado. Startups y otras empresas se sienten libres de visitar Taxmantra. Com para la contabilidad integral y asistencia fiscal. Venga a asistir a la reunión YourStory IoT en Pune el 24 de noviembre y explorar oportunidades para desarrollar nuevas soluciones, la red con expertos. Alok Patnia fundó Taxmantra para entender y abordar los puntos de dolor de los individuos, las empresas y las startups. Él es un experto en el manejo de cuestiones de impuestos, tiene grandes conocimientos sobre los problemas de inicio de negocios como la elección de la entidad de negocio derecho y también tiene una vasta experiencia en el campo de los servicios de mantenimiento de negocios como contabilidad, auditoría, campos. Él es un contable calificado y un licenciado de comercio de St. Xaviers College con post exposición de calificación con Ernst y Young y KPMG en Bangalore. Escriba su historia Comparta sus historias con nosotros e inspire a otros como usted Descargar ebook gratuito Desarrolladores Compás para la App Galaxy Hubo un error. Vuelve a intentarlo. Redirigir a su informe. Por favor espera. Nunca pierda una historia